ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ КОМИТЕТ
Ежегодно к 1 марта согласно ст.10 Закона Республики Беларусь «О декларировании физическими лицами доходов и имущества» представляются декларации о доходах и имуществе.
Прокуратурой района в 2011 году в ходе общенадзорных мероприятий был выявлен ряд нарушений указанного закона, а также других нормативно-правовых актов, регулирующих вопросы декларирования доходов и имущества, в том числе Закона Республики Беларусь от 14 июня 2003 г. № 204-З «О государственной службе в Республике Беларусь»; Закона Республики Беларусь от 20 июля 2006 г. № 165-З «О борьбе с коррупцией»; постановления Совета Министров Республики Беларусь от 29 июля 2006 г. № 952 «О некоторых вопросах декларирования доходов и имущества государственными служащими и иными категориями лиц»; постановления Совета Министров Республики Беларусь от 15 мая 2003 г. № 641 «О некоторых вопросах представления физическими лицами деклараций о доходах и имуществе и об источниках денежных средств»; постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 мая 2005 г. № 54 «Об утверждении Инструкции о порядке заполнения деклараций о доходах и имуществе, представляемых государственными служащими и иными категориями лиц».
В целях не повторения совершения нарушений указанного законодательства считаю необходимым проинформировать о следующем.
Итак, декларация о доходах и имуществе представляется государственным служащим, его супругой (супругом), а также родителями, совершеннолетними детьми, усыновителями, усыновленными (удочеренными), родными братьями и сестрами, дедом, бабкой, внуками, совместно с ним проживающими и ведущими общее хозяйство.
Каждым физическим лицом декларация заполняется самостоятельно на отдельном бланке. Если супруга (супруг) и (или) совершеннолетние близкие родственники отказываются заполнить декларацию, то государственный служащий письменно сообщает о непредставлении декларации этим лицом (лицами) с указанием причин непредставления.
Порядок заполнения декларации о доходах и имуществе
В декларации о доходах и имуществе физическим лицом заполняются все пункты и графы: либо соответствующим значением (записью) либо записью «нет».
Сведения о физическом лице
Для граждан Республики Беларусь документом, удостоверяющим личность, для иностранных граждан и лиц без гражданства – национальный паспорт или вид на жительство в Республике Беларусь, или удостоверение беженца, или временное свидетельство о регистрации ходатайства о признании беженцем.
Если место постоянного жительства не совпадает с местом прописки, в декларации указываются оба адреса.
В случае если в течение декларируемого периода физическое лицо изменяло фамилию (имя, отчество), место жительства, основное место работы, то в декларации также указываются и данные до изменения.
Раздел 1 «Сведения о полученных доходах»
В графе 1 при указании источника получения денежных средств необходимо указывать следующие данные:
о юридических лицах – полное наименование;
об индивидуальных предпринимателях - фамилия, имя, отчество.
В графе «Должность» отражается должность, профессия, специальность физического лица в периоде, за который осуществляется декларирование доходов.
В графе «Вид дохода» указывается: заработная плата, заработная плата по совместительству, авторское вознаграждение, вознаграждение, материальная помощь, подарок и т.п.
В пункте 1 отражаются также доходы:
В графе «Дата получения дохода» следует указывать год, месяц и день получения дохода либо период с___ по___ , в течение которого получены денежные средства.
В графе «Размер полученного дохода» необходимо указывать сумму начисленного дохода (суммы налогов, сборов, иных удержаний из полученного дохода не вычитаются из общей (начисленной) суммы дохода) либо сумма фактически полученного дохода. Отражению в графе подлежат все доходы, независимо от того облагаются они налогом ими нет.
Сумма полученных денежных средств указывается в полных рублях.
В соответствии с постановлением Министерства по налогам и сборам от 06.10.2006 № 103 графа "Размер полученного дохода" может не заполняться государственными служащими по доходам, полученным по месту основной работы; по доходам, не являющимся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, получаемыми от профсоюзных организаций членами этих профсоюзных организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в пределах тридцати базовых величин в сумме от всех источников.
Например: При получении подарка(ов) от профсоюзной организации инспекции МНС в графе «Наименование источника выплаты» указывается «Профком ИМНС по ______району», в графе «Должность» - «член профсоюза», в графе «Вид дохода» - «подарок (ки)», в графе «Дата получения дохода» - год, месяц и день получения подарка(ов) либо период с___ по___ , в течение которого он (они) получены, в графе «Размер полученного дохода» - стоимость подарка (ов) в общей сумме.
В пункте 2 необходимо указывать данные о физических лицах - фамилия, имя, отчество и место жительства лица, производившего выплаты.
В графе «Вид дохода» заполняются сведения о доходах, полученных по договорам с физическими лицами: договоры дарения, трудовые договоры, договоры купли-продажи, мены, ренты, договоры найма (поднайма) помещений, по наследству и т.п.
Пример 1: При продаже автомобиля другому физическому лицу в графе «Фамилия, имя, отчество и адрес места жительства» указывается фамилия, имя, отчество и адрес места жительства физического лица - покупателя автомобиля, в графе «Вид дохода» - «продажа автомобиля», в графе «Дата получения дохода» - год, месяц и день оформления сделки купли-продажи, в графе «Размер полученного дохода» - стоимость автомобиля в соответствии со справкой, представляемой в ГАИ.
Пример 2: При получении доходов от друзей и близких родственников в графе «Фамилия, имя, отчество и адрес места жительства» записывается «Подарки от друзей и родственников к праздникам и в связи с юбилеем», в графе «Вид дохода» указывается «дарение», в графе «Дата получения дохода» - период с___ по___ получения дохода, в графе «Размер полученного дохода» - общая стоимость подарков.
В пункте 3 указываются доходы от осуществления предпринимательской деятельности - вид (виды) осуществляемой деятельности, период получения дохода, размер дохода, а индивидуальные предприниматели, получающие доходы от игорного бизнеса или осуществления видов деятельности, при которых уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц либо применяется упрощенная система налогообложения, - размер выручки, полученной при осуществлении этих видов деятельности.
В пункте 4 указываются доходы, полученные за границей или из-за границы, независимо от вида дохода и источника их получения, т.е. если, например, доход получен из-за границы в результате дарения от физического лица, то такой доход указывается в пункте 4, а не в пункте 2 декларации. В графе «Наименование источника выплаты» указывается полное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя либо фамилия, имя отчество и адрес места жительства физического лица. В графе «Вид дохода» указывается: заработная плата, дарение, дивиденды и т.п. Размер полученного дохода указывается в валюте получения. Наименование иностранной валюты указывается без сокращений и использования аббревиатуры.
Например: При получении дохода из-за границы в графе «Страна получения дохода» указывается наименование страны, откуда поступила иностранная валюта, в графе «Наименование источника выплаты» - фамилия, имя, отчество отправителя дохода, в графе «Вид дохода» - «дарение», в графе «Дата получения дохода» - год, месяц и день получения дохода, в графе «Размер полученного дохода, наименование валюты» - размер полученных средств в иностранной валюте.
В пункте 5 отражаются доходы от реализации продукции личного подсобного хозяйства, пособия, пенсии, проценты по счетам и вкладам. В соответствии с постановлением Министерства по налогам и сборам от 06.10.2006 № 103 в случае начисления процентов по счетам и вкладам, в том числе на остаток по карт-счету в белорусских рублях, на который аккумулируется заработная плата, в декларации о доходах и имуществе вместо размера таких процентов в графе "Размер полученного дохода" может указываться номер и дата заключения договора с банком.
Пример 1: При получении пенсии в графе «Наименование источника выплаты дохода» указывается наименование управления социальной защиты _________ района, в графе «Вид дохода» - «пенсия по возрасту», в графе «Дата получения дохода» - период с___ по___ получения дохода, в графе «Размер полученного дохода» - сумма полученной пенсии по возрасту.
Пример 2: При получении дохода от реализации продукции личного подсобного хозяйства в графе «Наименование источника выплаты дохода» учиняется запись «физические лица», в графе «Вид дохода» - указывается «доходы от реализации продукции личного подсобного хозяйства», в графе «Дата получения дохода» - период с___ по___ получения дохода, в графе «Размер полученного дохода» - сумма денежных средств, полученную от реализации.
Пример 3: При начислении процентов по вкладам и на остаток по карт-счету в графе «Наименование источника выплаты дохода» указывается полное наименование учреждения банка, в графе «Вид дохода» - «проценты по вкладу» или «проценты на остаток по карт-счету», в графе «Дата получения дохода» - период с___ по___ получения дохода, в графе «Размер полученного дохода» - сумма начисленных процентов или номер и дата заключения договора с банком.
Раздел 2 «Сведения о полученных в течение декларируемого периода займах, кредитах»
3. В разделе 2 декларации о доходах и имуществе отражаются сведения о полученных в течение периода, за который осуществляется декларирование доходов, займах, кредитах, полученных в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях, от других юридических или физических лиц. В графе «Наименование и адрес места нахождения лица, с которым заключен договор» указывается полное наименование и юридический адрес юридического лица; фамилия, имя отчество и адрес места жительства индивидуального предпринимателя или физического лица.
В декларации нужно указывать только те заемные средства, которые были получены в течение декларируемого периода.
Например, если кредит банка был получен в 2005 году сроком на 5 лет, а декларация представляется за 2006 год, то такой кредит в декларации не указывается, несмотря на то, что к моменту ее заполнения сумма задолженности не погашена в полном размере. Если заемные средства были получены в декларируемый период, но возвращены к моменту заполнения и представления декларации о доходах и имуществе, это не освобождает от обязанности указать сумму займа или кредита в декларации. При желании в декларации можно отметить, что сумма обязательств уже погашена в полном объеме.
Раздел 3 «Сведения об имуществе»
При заполнении раздела 3 декларации о доходах и имуществе следует иметь в виду, что в соответствии со статьей 5 Закона «О декларировании физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств» отражению в декларации о доходах и имуществе подлежит имущество, находящееся в собственности физических лиц на момент представления декларации.
Пример 1: Физическое лицо заполняет декларацию о доходах и имуществе за 2006 год 20 февраля 2007 г., а 28 января 2007 г. оно приобрело в собственность автомобиль. Этот автомобиль должен быть указан в декларации о доходах и имуществе.
Пример 2: Если до 20 февраля 2007 г. автомобиль продан, то указывать его в декларации не следует.
Обязательная регистрация сделок с недвижимым имуществом установлена статьей 165 Гражданского кодекса. Таким образом, недвижимое имущество подлежит включению в декларацию о доходах и имуществе только после получения свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации возникновения права собственности на дачу или садовый домик, земельный участок, жилой дом, квартиру, гараж или другое недвижимое имущество, к которому относятся вагоны, трейлеры, палатки и другие передвижные жилища; нежилые помещения.
Статья 220 Кодекса устанавливает, что до завершения создания недвижимого имущества, а в соответствующих случаях - до его государственной регистрации, если иное не предусмотрено законодательством, к имуществу применяются правила о праве собственности на материалы и другое имущество, из которого недвижимое имущество создается. Другими словами, если физическое лицо строит жилой дом, то до момента получения свидетельства о государственной регистрации права собственности на этот дом оно обязано указать в пункте 5 декларации только строительные материалы, в случае, если их общая стоимость превышает 2000 базовых величин.
Члены жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного или иного потребительского кооператива, другие лица, имеющие право на паенакопления, полностью внесшие свой паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, иное помещение, предоставленное этим лицам кооперативом в пользование, приобретают право собственности на указанное имущество с момента регистрации этого права в установленном порядке. До оформления права собственности сведения об указанной квартире, даче, гараже, ином имуществе отражаются в разделе 4 декларации.
В отношении имущества, не подлежащего государственной регистрации или специальному государственному учету, право собственности возникает с момента его получения.
Имущество, находящееся в общей совместной собственности принадлежит всем собственникам, независимо от того на кого из них оформлены документы. В этом случае супруг и супруга обязаны указать такое имущество в декларации и сделать отметку о том, на кого из них оформлено право собственности.
Выдача доверенности другому физическому лицу на право использования и распоряжения имуществом сама по себе не приводит к прекращению права собственности.
Например: В случае «так называемой продажи» автомобилей по доверенности до того момента, пока автомобиль не снят с учета в органах ГАИ, физическое лицо остается собственником автомобиля.
Под способом приобретения понимается наименование сделки, в результате которой физическое лицо стало собственником имущества (по наследству, в результате дарения, по договору купли-продажи, строительство своими силами и т.п.).
По пункту 1:
В графе «Вид имущества» к жилым помещениям следует относить жилые дома (в том числе с надворными постройками), квартиры, жилые комнаты и другие помещения, предназначенные или фактически используемые для проживания и признанные жилыми помещениями в установленном порядке.
Гараж декларируется физическим лицом отдельно, если он расположен не на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома.
К иным строениям также относятся: вагоны, трейлеры, палатки и другие передвижные жилища; нежилые помещения.
В пункте 2 отражаются сведения об акциях, долях (вкладах) в уставных фондах хозяйственных товариществ и обществ, паях в производственных и потребительских кооперативах, не завершенных строительством объектах, их частях (долях), предприятиях как имущественных комплексах на сумму, превышающую 15000 базовых величин на дату представления декларации о доходах и имуществе.
Определение стоимости указанного в пункте 2 имущества производится физическим лицом самостоятельно:
- в отношении акций - по цене приобретения, но не ниже их номинальной стоимости, или по рыночной котировке;
- в отношении долей (вкладов) в уставных фондах хозяйственных товариществ, обществ с ограниченной ответственностью, обществ с дополнительной ответственностью, паев в производственных и потребительских кооперативах - по балансовой стоимости имущества юридического лица, приходящегося на декларируемые доли (вклады), паи в соответствии со сведениями юридических лиц, в уставном фонде (имуществе) которых имеется доля (вклад), пай, на 1-е число квартала, предшествующего заполнению декларации;
- в отношении объектов, не завершенных строительством, их частей (долей) - по стоимости затрат на строительство с учетом их корректировки цены приобретения имущества на коэффициент, учитывающий изменение индекса потребительских цен за два месяца, предшествующих месяцу заполнения декларации, по сравнению с месяцем приобретения имущества; по имуществу, приобретенному до 1 января 1991 г., - на коэффициент, учитывающий изменение индекса потребительских цен за два месяца, предшествующих месяцу заполнения декларации, по сравнению с декабрем 1990 г.;
- в отношении стоимости предприятий как имущественных комплексов - по балансовой стоимости имущества предприятия на 1-е число квартала, предшествующего заполнению декларации;
В пункте 3 указываются механические транспортные средства, т.е. устройства (одиночные или состав из нескольких единиц транспортных средств), предназначенные для перевозки людей, грузов или установленного на нем оборудования, включая все виды автомобилей, тракторов и иных самоходных машин, трамваи, троллейбусы, а также мотоциклы и другие механические транспортные средства с рабочим объемом двигателя не менее 50 куб.см., за исключением транспортных средств, приводимых в движение мускульной силой находящихся на (в) них людей. Прицепы и полуприцепы в данном пункте не указываются, а указываются в пункте 6 декларации.
До снятия с учета в органах ГАИ имущество находится в собственности физического лица и подлежит декларированию независимо от его состояния (в том числе и непригодное для эксплуатации).
По пункту 4:
К произведениям искусства относятся картины и рисунки целиком ручной работы на любой основе и из любых материалов; оригинальные скульптурные произведения из любых материалов, в том числе рельефы; оригинальные художественные композиции и монтажи из любых материалов; художественно оформленные предметы культового назначения (иконы и тому подобное); гравюры, эстампы, литографии и их оригинальные печатные формы; произведения декоративно-прикладного искусства, в том числе художественные изделия из стекла, керамики, дерева, металла, кости, ткани и других материалов; изделия традиционных народных художественных промыслов.
К драгоценным металлам относятся золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений, осмий), находящиеся в любом виде и состоянии, в том числе в ломе и отходах производства и потребления.
К драгоценным камням относятся природные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры, александриты и природный жемчуг (за исключением пресноводного) в естественном и обработанном виде, включая отходы, образующиеся при их обработке;
В пункте 5 указываются сведения о строительных материалах, за исключением предназначенных для строительства и реконструкции жилых помещений, общая стоимость которых превышает 2000 базовых величин на дату представления декларации о доходах и имуществе, например кирпич, цемент, бетонные блоки, лесоматериалы либо круглый лес и т.п.
В пункте 6 могут быть указаны редкие рукописи, старинные книги, издания, представляющие особый интерес (исторический, художественный, научный и литературный), музыкальные инструменты, различного рода коллекции (старинные монеты, почтовые марки, ордена, печати и другие предметы коллекционирования), электронная бытовая техника, мебель, прицепы (полуприцепы), контейнеры, транспортное оборудование и другое имущество, стоимость единицы которого превышает 2000 базовых величин на дату представления декларации о доходах и имуществе.
Имущество, указанное в пунктах 1 и 3 раздела 3 декларации о доходах и имуществе, подлежит декларированию независимо от его стоимости, а указанное в пунктах 2, 4, 5 и 6 раздела 3 декларации о доходах и имуществе - в случаях превышения его стоимости на дату представления декларации о доходах и имуществе над установленным пределом.
Стоимость имущества на момент представления декларации о доходах и имуществе определяется физическим лицом самостоятельно в ценах на момент представления декларации о доходах и имуществе в порядке, установленном Положением о порядке определения физическими лицами стоимости декларируемого имущества, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15 мая 2003 г. № 641 "О некоторых вопросах представления физическими лицами деклараций о доходах и имуществе и об источниках денежных средств".
Пример 1: Одним из способов определения стоимости имущества, является пересчет цены приобретения имущества (или цены на аналогичное (идентичное) имущество) в иностранной валюте по официальному курсу белорусского рубля, установленному Национальным банком на день, предшествующий дню заполнения декларации. Если физическое лицо в 1976 году приобрело бриллиантовое колье, которое по курсу доллара на момент приобретения стоило 8 000 долларов США, то по состоянию на 20 декабря 2006 г. его стоимость составляет 17 120 000 руб. (8000*2140), или 552 базовые величины. Поскольку обязательному включению в декларацию о доходах и имуществе подлежит только имущество, стоимость которого превышает 2000 базовых величин, то данное колье в декларации указывать не нужно.
Пример 2: Физические лица при определении стоимости декларируемого имущества вправе использовать заключение эксперта-оценщика о рыночной стоимости декларируемого имущества.
Пример 3: При невозможности определения стоимости имущества (если имущество было получено безвозмездно (дарение, наследство и т.п.) в декларации о доходах и имуществе указываются иные предусмотренные декларацией о доходах и имуществе сведения о данном имуществе, а также причины, по которым стоимость имущество не может быть отражена.
Раздел 4 «Иные сведения, которые прошу учесть при рассмотрении представленной мной декларации
о доходах и имуществе»
В разделе 4 физическое лицо имеет право указать помимо обязательных данных о доходах и имуществе любые другие сведения о себе, своих доходах и имеющемся имуществе, в том числе и не находящемся в собственности, иные пояснения. Например, в данном разделе могут быть отражены сведения:
- о полученных государственных квартирах, которые до момента подачи декларации не приватизированы;
Меры ответственности за нарушение порядка
декларирования
1. Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 6 августа 2003 г. № 347 «О некоторых вопросах, связанных с декларированием физическими лица-ми доходов, имущества и источников денежных средств» непредставление физическим лицом декларации о доходах и имуществе в случаях, предусмотренных законодательными актами, либо указание в ней неполных и (или) недостоверных сведений влечет наложение штрафа в размере от пяти до пятидесяти базовых величин. В случае, если в течение одного года после наложения административного взыскания за такие же нарушения физическое лицо повторно допустит нарушение законодательства о декларировании доходов и имущества, размер штрафа составит уже как минимум двадцать базовых величин (максимальная величина штрафа не меняется). Более того, при повторном правонарушении имущество, подлежащее декларированию, но не указанное в декларации о доходах и имуществе и (или) в отношении которого в декларации о доходах и имуществе указаны недостоверные сведения, может быть конфисковано по решению суда.
Помимо административной ответственности государственные служащие могут быть привлечены также к дисциплинарной вплоть до освобождения от занимаемой должности. Либо непредставление декларации о доходах и имуществе, указание в ней недостоверных сведений может являться основанием для отказа в назначении на должность.
1. Приступая к заполнению раздела 1 декларации о доходах и имуществе, государственный служащий должен знать, что в нем отражаются любые и абсолютно все полученные в декларируемый период доходы, независимо ни от их вида, ни от места и источника получения, ни от требований законодательства о налогообложении.
К таким доходам, в частности, относятся:
- пенсии;
- алименты, получаемые физическими лицами в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Беларусь;
- стипендии, получаемые студентами, учащимися и слушателями учебных заведений, в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь, а также суммы стипендий, выплачиваемые в период профессионального обучения из государственного фонда содействия занятости;
- пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности), в том числе единовременные пособия, выплаченные государственным служащим на оздоровление и законодательством о труде;
- доходы, полученные от возмездного отчуждения в течение предыдущего года одного автомобиля или другого транспортного средства;
- доходы, полученные от возмездного отчуждения (продажи, мены, ренты) в течение 5 лет принадлежащих физическим лицам на праве собственности одной квартиры, одного жилого дома, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного участка;
- доходы, полученные от реализации продукции животноводства (кроме пушного звероводства), растениеводства и пчеловодства, за исключением доходов от реализации цветов и семян;
- доходы в денежной и натуральной форме, полученные от физических лиц в виде наследства;
- доходы, полученные в результате дарения от близких родственников, независимо от их размера;
Кроме того, в разделе 1 указываются и доходы, для которых законодательством установлен особый порядок налогообложения. Это доходы:
- налогообложение которых производилось по ставке 20 процентов не по месту основной работы (службы, учебы).
- от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений другим физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.
Надеемся, что в ходе декларирования доходов и имущества Вами будет единообразно, полно и четко соблюдено указанное выше законодательство.