Вопрос 1. Физическое лицо планирует заниматься написанием информационных текстов (статей) под заказ для наполнения веб-сайтов.  Заказчиком являются как резиденты Республики Беларусь, так и нерезиденты Республики Беларусь. Возможно ли оказание услуг не регистрируясь в качестве индивидуального предпринимателя?

Ответ: В соответствии с частью второй статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – Гражданский кодекс) предпринимательская деятельность - это самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления.

Виды деятельности, которые физические лица вправе осуществлять без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, предусмотрены Указом Президента Республики Беларусь от 19.09.2017    N 337 "О регулировании деятельности физических лиц" (далее – Указ № 337).  К таким видам деятельности относится, в том числе оказание услуг по разработке веб-сайтов. 

Исходя из сути вопроса, гражданин планирует осуществлять деятельность, связанную с написанием информационных текстов (статей) под заказ для наполнения веб-сайтов.

Написание статей не относится к деятельности, связанной с оказанием услуг по разработке веб-сайтов.

Для целей налогообложения деятельность, связанная с написанием информационных текстов (статей) относится к рекламной деятельности, если создание и размещение статей, в том числе на сайтах, связано с рекламой. В случае, если создание и размещение информационных статей, не носит рекламный характер, то такая деятельность относится к деятельности в области информационного обслуживания.

В Указе № 337, которым предусмотрено осуществление видов деятельности, не требующих регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не поименован такой вид деятельности, как написание статей.

Соответственно, такая деятельность физического лица, осуществляемая им в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от выполнения работ или оказания услуг, в данном случае написания статей, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления, может осуществляться при условии регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогообложение доходов от деятельности, связанной с написанием статей для заказчиков с последующим их размещением на сайтах производится в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс) в зависимости от применяемой индивидуальным предпринимателем системы налогообложения:

- по общеустановленной системе налогообложения с уплатой подоходного налога с получаемых доходов по ставке 16 процентов в соответствии с главой 16 Налогового кодекса;

- по упрощенной системе налогообложения с уплатой налога при упрощенной системе налогообложения, в соответствии с главой 34 Налогового кодекса (по ставке (5) процентов - для индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость; три (3) процента - для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость).

Дополнительно информируем, что если деятельность физических лиц по написанию статей носит разовый характер и не обладает всеми признаками предпринимательской деятельности, предусмотренными частью второй статьи 1 Гражданского кодекса, то такая деятельность не требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом физические лица, получившие доходы от лиц, не являющихся налоговыми агентами Республики Беларусь, а также доходы за границей и (или) из-за границы, не позднее 1 марта года, следующего за   истекшим налоговым периодом (календарным годом), представляют в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) о суммах полученных в течение календарного года доходов (пункт 1 статьи 178, статья 180 Налогового кодекса).

         В отношении таких доходов в соответствии со статьей 173 Налогового кодекса подоходный налог с физических лиц исчисляется по ставке 13 процентов. Уплата подоходного налога в бюджет производится не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом, на основании извещения, вручаемого плательщику налоговым органом не позднее 1 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.